27亿元钢材买卖特大虚假发票案背后
来源: 作者： 时间：2016/1/21
日常生活中，或许不少人都见过“代开正规发票”的名片或是小广告。这些随处可见的“名片”背后，却隐藏着惊人的秘密。
近日，有关方面公开了福建省“1·20”特大虚假发票案的查处结果，共查处假发票5996份，涉嫌虚开假发票5623份，查补税款、罚款及滞纳金3.26亿元。涉及福建省内32家开票企业和27个省、自治区和直辖市的360家受票企业，涉案金额达27.29亿元。
这一假发票案背后的利益链条，是审计署在对福建省进行专项审计时发现并揭开的。审计人员是如何从蛛丝马迹中发现这些违法问题线索的？带着这些疑问，《瞭望》新闻周刊记者采访了审计署的有关人员。
2013年8月至9月，审计署进行专项审计时发现，一个政府投资的项目，其中部分工程在合同中约定由一大型国有建筑公司承建，但实际被整体转包给一家小企业施工。审计署的一位审计人员向《瞭望》新闻周刊记者回忆说，这一线索让审计人员心生疑惑。
随后，在对这家企业财务会计资料进行审计的过程中，现场缜密的合同、工整的账簿、齐全的财务凭证、详细的验工计价单，看起来一切也都规范有序。但一张发票吸引了审计人员的目光：这张金额100万元，用于购买钢材、沙石的发票，开具单位是福州市琅岐某建材营业部。
琅岐不是小岛吗？审计人员心里疑窦丛生，问道，“琅岐在哪里啊？”“在郊区，是一座小岛。”该公司财务人员回答。审计人员回忆说，刚巧项目部的墙壁上挂着福州的地图，财务人员指着地图介绍道：“您看，就在这，是我们福建的第四大岛，环境非常好。”
偌大的一个工程建筑项目，为什么舍近求远从一座小岛上的营业部购买沙石、钢材，而且还没有材料的入库验收记录？小岛上的建材经营部有何来历？审计人员经过查询，发现这是一家自然人控股的公司，注册资金只有50万。审计人员前往琅岐岛进行了实地察看，只见几个破旧的小茶馆。
建材经营部不见踪影。这笔钱到底有没有拿去买钢材、泥沙？发票会不会是假的？如果是假发票，钱最后去了哪里？特派办负责人要求审计组：“不能放过任何一笔可疑资金，坚决一查到底！”
审计组由此兵分两路，一组验证发票真伪，一组继续追踪资金去向。
发票组人员前往福州税务部门验证发票的真伪。
资金组人员通过调查发现，这笔100万元货款在到账后的当天，就有98万元直接转入了个人账户。
“如果采购业务是真实的，为什么采购款会即刻转入个人账户？如果是正常经营的建材经营部，资金流应当是从建筑公司流入，向一些大的钢材供应批发商或者沙石厂家流出，留存适当的利润。这种快进快出的手法，更像地下钱庄或者是一种‘过账’的方式。”经验丰富的审计人员向《瞭望》新闻周刊记者道出了天机。
更让审计人员没想到的是，该经营部一年有数千笔的交易记录，金额高达数亿元。汇入资金方一般是大型建筑施工企业，资金当天就转入个人账户或者是其他贸易公司、经营部的账户。
面对庞大的数据量，大额的资金进出，频繁的资金往来，借助于信息化审计手段，审计人员很快锁定了14家与琅岐经营部相关联的企业。
审计人员告诉本刊记者，这些关联账户有几个共同的特征：资金进出频繁，金额巨大；资金在账户上停留时间短，一般当天进出，账户日均余额不超过1000元；资金大多以“建材款”、“设备租用费”的名义转入后转出到个人或者其他建材营业部、贸易公司账户，未见向建材批发商或者钢材供应商采购的迹象；单次资金转入与转出有少量的差额，每次大约有交易金额1%～3%的留存。
审计人员根据经验判断，这些公司很可能是无真实业务背景，专门从事开票业务的假发票公司。
审计人员分别查询了这14家企业的相关情况，发现这些企业多为单一自然人控股的企业，年营业额和纳税额都非常少，只有几十万，与公司银行账户巨额的资金流动不相匹配。
但这些疑似开票公司的企业除了工商登记外无法查询到更多的信息，注册地址也是假的，如何查实这起涉嫌虚开假发票的案件线索一时陷入了僵局。
从开票公司无处着手，审计现场负责人当即决定调整思路，从发票的购买方切入。审计人员选取了开票金额较大的一家大型国有建筑企业进行延伸。
当审计人员来到该企业承接的某高速公路建设项目部后，项目部工作人员说老总出差去了，不愿提供相关凭证资料。在审计组的坚持下，项目部如数提供了财务资料。一张张“某营业部”、“某贸易公司”开具的采购钢筋、水泥和沙石等的发票映入审计人员的眼帘。
谈话中，公司项目部经理和会计百般抵赖，表示对假发票毫不知情，是上了建材供应商的当。但在面对购买假发票的资金回流到会计的个人账户，涉嫌公款私存，以及经营部并无实际经营业务等证据时，只得将偷逃税款、购买假发票、套取建设资金的做法和盘托出。
此时，从税务机关调取的关于发票真伪的鉴定也出来了。
2014年1月20日，国家税务总局、公安部和审计署联合部署案件查处工作，决定由福建省国税局稽查局牵头，省公安厅经侦总队、省地税局稽查局共同配合做好案件查处工作，并将此案列入公安部和国家税务总局联合督办案件。
公安机关已经查明12家开票企业的实际控制人，控制犯罪嫌疑人12人，网上追逃2人，其中移送检察机关起诉2人，取保候审1人，采取其他强制措施9人。
“增值税发票有专门的认证稽核比对系统，而普通发票管理相对较为粗放。”审计署有关部门负责人对《瞭望》新闻周刊表示，普通发票假发票泛滥存在多重原因。
“税务机关征收税款过度依赖于发票，但相关的管理手段尚未跟上。”该负责人表示，目前全国普通发票的管理较为粗放、分散，只规定了分类代码和号码的编制原则，但全国各地操作模式不一，票样各不相同，给使用者和监管者辨别真伪增加了难度。虽然已经推行了网络发票机等，但管理效果仍然不够明显。
一些企业经营者使用假发票，以虚列成本、隐瞒利润、偷逃税款，或者虚增营业额、制作虚假财务账证，用于应付各种财务审查。企事业单位和国家机关个别工作人员，购买、使用假发票用于搞小团体福利、套取单位资金，或用于掩盖其违规消费行为。
该负责人指出，我国刑法仅规定了制造、销售发票为犯罪行为，而对购买、持有假发票的行为未作规定，“这导致公安机关在查获假发票储藏窝点后，如果没有获取出售假发票的证据，则无法对行为人进行打击处理。”
“假发票违法犯罪活动以跨省市流窜作案最为常见，作为发票零散销售地的执法机关，仅凭目前的侦破能力和整治措施，很难将其一网打尽。”该负责人说。
针对这些问题，审计署相关部门负责人为本刊分析指出，需要从多方面堵住利用假发票偷逃税款的“黑洞”。
应加强对纳税人的税源管理和实地调查，降低对发票的依赖程度，提高征管质量和效率。加强对用票人的发票用量、税款缴纳情况、实际生产经营情况等的比对分析，发现异常情况。定期对用票的行业和单位进行全面分析和评估，对发现的问题及时检查，堵塞漏洞。
2015年税务总局开始全面推行增值税发票系统的升级版，能覆盖增值税专用发票和普通发票，实现在线上传电子底账，为稽核和管理提供了重要手段。他建议，应在此基础上，推行全国统一平台的发票查验系统，利用升级契机统一全部发票，扩大查验范围，强化对发票使用的管理和监督。
税务机关应主动加强与公安机关的协调配合，形成有效的联合办案机制，充分利用公安机关的执法力度，打击制售假发票的违法分子。
传真机收到的代开发票信息。 
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| 私家车上经常被插假发票广告。 |
一夜之间，传真机里存放的新纸全部被打印上了“代开发票”的广告，办公室文员张雯看着浪费的数十张A4白纸很是心疼，“又要向老板申请经费买纸了，可恨的这些代开发票的商家，硬发给我们这些违法广告信息，使我们白白遭受损失”。据了解，有很多公司的传真机由于内存纸张，和这家公司一样，一夜之间遭受袭击。
记者随后调查得知，临近年底，不少企业、个人准备报销、报账、报税
等，少不了要用到发票。不法分子瞅准机会，通过传真、卡片等群发给潜在的客户，企图利用销售假发票从中渔利。记者走访企业主和相关税务人士、法律人士得知，随着营改增等政策的实施和技术手段的提升，当前的绝大多数发票都具有机打、联网、防伪等特征，使用假发票被查处的几率骤升。对企业和个人来说，使用假发票都将面临进入失信黑名单、补缴税款和滞纳金、行政罚款，甚至犯罪等多种可能。相关税务人士提醒，莫侥幸使用假发票，更不可制作、销售假发票，否则将面临相关处罚甚至法律惩处。
发票小广告很扰民
位于南开区的一家文化传媒公司，由于行业的特殊性，与别的单位之间重要的事件、业务需要通过传真的形式进行联系、确认，因此经常收发传真，办公室的打印传真一体机就设置了自动接收传真的功能，目的是怕在夜里或者重要时刻遗漏合作单位的重要信息。
“不曾想，这种做法被不法分子钻了空子。”这家公司的文员张雯介绍，“一夜之间，打印机里的纸全部沾了墨，不能用了。”仔细一看，张女士发现，几十张纸都被打印上了“代开发票”信息，只有零星几张是礼品、保健品信息。再往下看这些传真信息，张女士就气不打一处来，一张白纸，上面就只有几行大字：代开发票量大从优，剩下的就是联系人电话、QQ号。“不超过30个字就占用一整张纸，这些发信息的人真可恨。”张女士说。
而更让人无奈的是，由于这家企业的特殊性，又不能随便关了传真机的自动接收功能，现在只能在打印机旁边书写告示，提醒同事们注意，不法小广告太多，严重浪费纸张，为避免损失，建议晚上最后下班的同事将打印机中的新纸全部取出。“只有这样，我们才能少点损失。”张女士苦笑，“可是即使这样，大白天刚把纸放进去，又冷不丁来一个代开发票的信息，恨得我都想打电话过去骂娘。”
除了用传真发代开发票的广告信息，市民郑隆庭反映，在海光寺南京路路口、梅江会展中心外环线口等重要交通路口，有人散发假发票小广告。“一到红灯停车时，就有人跑过来往车里硬塞小卡片，拿起来一看，全是卖假发票的。”车主刘先生说，“更让人讨厌的是，卡片夹在车窗上掉到车门空隙里，如果多了会毁损玻璃升降机，还得花钱修理。”
有市民和企业办公室员工反映，越到年底，发这些卡片和传真的人越多，记者随后调查发现，由于临近年底，需要用到发票的地方确实较多，一些企业、个人准备报销、报账、报税，进行年终核算等，少不了要用到发票。和平区一家企业员工肖红介绍：“最近身边有好几个朋友攒发票，她们都是从事外联、接待、营销等业务的，公司以报销的形式管理、开支业务经费，只要有发票即可到公司财务报销，因此想多攒点儿发票。”
在一家民营企业从事财务工作的吴倩介绍，她加入了一个财务人员的微信群，群里有人发布代开增值税、营业税发票等信息，也有财务人士接触这些从业者，“从避税的角度弄一点儿增值税发票，作为进项抵扣，这样在纳税总额上可以减少负担”。这些财务人士普遍担心遇到骗子，就是拿到手中的票根本是通不过验证的假票，到时候可不好办。
那么这些代开发票信息中的发票到底是什么票，记者带着这个疑问，继续展开了调查。
所谓“真票”是假的
记者根据一些传真和卡片上的信息联系发票卖家，结果发现，其中绝大多数卖家竟然称自己的发票经得起验证，绝对是真票。而这些卖家留下的联系方式，绝大多数位于南方省市，以广东、福建居多。卖家口中的真票，就是从当地税务机关领出来的真票，在形式上是“真”的。
南开区一位财务人员陈雨鲁告诉记者，使用这种发票用于抵扣税款的企业，实际上并没有和发票的上家发生实际的业务联系，两家企业之间就是单纯的发票买卖关系。没有实际上的商品买卖、服务供需等交易关系的两家企业，却产生了一张发票，这张发票就是假的，因为它代表的交易内容不存在。企业使用这种发票，一旦被税务机关查实，涉嫌偷逃税款，会被责令补缴税款、滞纳金甚至面临刑事责任。“也有彻头彻尾的假票”，陈雨鲁介绍：“不法分子购买大型打印设备，伪造发票，而这类发票从纸张到内容全部是假的，在专业税务人士和执法者手中一看就是假票，使用者不要报侥幸心理，这种假票不可能蒙混过关”。
发票卖家口口声声所说的“真票，验证后再付款”，为什么不留真实姓名呢，是因为做贼心虚。记者仔细查看了数十个代开发票的广告信息，结果发现，没有一个信息留下了真实的姓名、真实的公司名称以及可以查得到的办公地址。这些广告信息中的留名都是张先生、李经理这样的代号。即便有买发票的人发现有假，也几乎不可能找到责任人。
“随着执法力度的不断加大，越来越多的企业，不敢用买来的发票抵扣税款了”，财务人员陈雨鲁告诉记者，“以前手写的发票多，办公用品、差旅费、住宿费、餐饮费等使用的是手写发票，这部分发票的可操作空间大，因此有一些企业用非正规发票申报纳税。现在，营业税也开始用机打发票了，都是到税务机关申领防伪的发票纸打印，具有编号、联网等属性，已很难虚开、代开。拿着虚开、代开的发票去申报，很可能被发现为票票不符、票证不符或者票实不符”。
在增值税发票方面，由于有抵扣的作用，因此有一些发票卖家，主要销售这种发票。但是，陈雨鲁指出，“其实这些卖家主要钻的是跨区域的空子，也就是发票开出来的单位在外省市，而接受发票的单位在天津市，跨区域的业务不好查”，但实际上，增值税发票的技术防伪手段一直在不断进步，通过发票管理系统联网、跨省市的税务协作，很容易查出来哪些是代开、虚开的假发票。
南开区一位税务人士回忆，“在代开发票方面，建筑行业确实出现过，比如甲和乙发生了业务，但甲没有申领发票的资格，就找到丙代开发票给乙。或者由于税率不一致，一些商家到更偏远的地区开票。”这位税务人士介绍：“现在这种情况都不存在了，税率都统一了，没空子可钻。现在税务机关对企业申领发票也是持开放态度，可谓有求必应。真发票在市场上占据流通主流，假发票自然没有存在的必要。”
文章来源：钢铁通
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